| Тип ошибки | Период обнаружения | Способ исправления |
| Арифметическая | До сдачи декларации | Корректировка в учетных регистрах |
| Методологическая | После сдачи, но до проверки | Подача уточненной декларации |
| Привела к недоплате | После камеральной проверки | Уточненка с доплатой и пенями |
- Провести сверку данных бухгалтерского и налогового учета
- Определить характер ошибки (техническая или методологическая)
- Установить период, к которому относится ошибка
- Составить бухгалтерскую справку об ошибке
- Внести исправительные записи в регистры
- Пересчитать налоговую базу
- Определить сумму доплаты или уменьшения налога
| Ситуация | Действия |
| Ошибка привела к занижению налога | Подать уточненку до проверки и доплатить налог+пени |
| Ошибка не повлияла на сумму | Можно подать уточненную декларацию |
| Ошибка в пользу бюджета | Подать на возврат или зачет излишне уплаченного |
- Исправить до сдачи декларации
- Внести изменения в учетные регистры
- Не требуется подача уточненки за прошлые периоды
- Определить, относится ли к текущему году
- Установить существенность ошибки
- Решить - корректировать текущий период или подавать уточненку
- При необходимости - отразить в бухгалтерской отчетности
| Операция | Дебет | Кредит |
| Доначисление налога | 99 | 68 |
| Уменьшение налога | 68 | 99 |
| Начисление пеней | 99 | 68 |
- 20% от неуплаченной суммы - за неумышленное нарушение
- 40% - за умышленное искажение
- Штраф за несвоевременную подачу уточненки - 5% от суммы за каждый месяц просрочки
- Регулярно проводить сверку данных БУ и НУ
- Использовать профессиональное ПО для расчета налога
- Организовать внутренний контроль расчетов
- Своевременно изучать изменения законодательства
Исправление ошибок в расчете налога на прибыль требует оперативных действий и точного определения характера ошибки. Своевременная подача уточненной декларации и доплата налога с пени позволяют минимизировать финансовые потери и избежать административной ответственности.
