Списание задолженности в иностранной валюте требует особого внимания к нормативным требованиям и бухгалтерским процедурам. Рассмотрим порядок действий для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Содержание
Основания для списания валютной задолженности
| Основание | Условия применения |
| Истечение срока исковой давности | 3 года с момента возникновения обязательства |
| Ликвидация кредитора | Подтверждение исключения из ЕГРЮЛ |
| Невозможность взыскания | Акт судебного пристава о невозможности взыскания |
Пошаговая процедура списания
1. Подготовка документов
- Инвентаризация задолженности (форма ИНВ-17)
- Акт сверки с контрагентом
- Письменное обоснование причин списания
- Приказ руководителя о списании
2. Отражение в бухгалтерском учете
| Тип задолженности | Проводки |
| Дебиторская | Дт 91.2 Кт 62 (60, 76) |
| Кредиторская | Дт 60 (62, 76) Кт 91.1 |
Налоговый учет валютных операций
Налог на прибыль
- Курсовые разницы включаются в внереализационные доходы/расходы
- Списание дебиторки уменьшает налогооблагаемую базу
- Списание кредиторки увеличивает налогооблагаемую базу
НДС при списании
- Проверка ранее принятого к вычету НДС
- Восстановление НДС при списании дебиторской задолженности
- Отражение в книге продаж при необходимости
Особенности валютного контроля
| Сумма операции | Требования |
| До 200 000 руб. эквивалента | Упрощенный порядок |
| Свыше 200 000 руб. эквивалента | Предоставление документов в уполномоченный банк |
Пересчет в рубли
- На дату возникновения обязательства
- На дату списания
- По официальному курсу ЦБ РФ
Ошибки при списании валютной задолженности
Типичные нарушения:
- Отсутствие инвентаризации
- Неправильное определение курсовых разниц
- Несвоевременное отражение в учете
- Отсутствие документов, подтверждающих безнадежность долга
Последствия ошибок
| Ошибка | Риск |
| Неправомерное списание | Доначисление налогов и штрафы |
| Нарушение валютного контроля | Административная ответственность |
